На момент публикации этой статьи новые поправки в закон 54-ФЗ о применении кассовых аппаратов ещё официально не приняты, но законопроект №344028-7 уже принят Государственной Думой в третьем чтении и направлен в Свет Федерации на рассмотрение.
Дата введения этих поправок в действие зависит от того, когда этот закон подпишет президент России. Будем условно говорить, что эта дата - 1 июля 2018 года, как это и было задумано нашими законодателями.
В закон внесены очень серьезные изменения. Сегодня мы поговорим о том, надо ли применять ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами?
Эти изменения касаются практически всех кто продает товары, работы и услуги.
Что такое безналичные расчеты?
Начну с того, что и сам закон поменял свое название - в наименовании закона «наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» заменили словами «расчетов в Российской Федерации». И теперь название закона звучит так: "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
Это означает, что теперь практически все расчеты между организациями (ИП) и физическими лицами, в том числе и безналичные, попадают под действие данного закона.
Давайте разберемся - что такое расчеты в безналичном порядке и расчеты с использованием электронных средств платежа.
В соответствии с п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161‑ФЗ "О национальной платежной системе":
электронное средство платежа - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
Письмом Банка России от 02.05.2012 N 14-27/270 разъяснено, что к электронным средствам платежа относятся и расчеты банковскими картами. При этом платежи физических лиц через системы "Онлайн-банк", электронные кошельки. платежные системы (Яндекс-Касса, РБК-Мани и т.д.) также приравнены к электронным средствам платежа.
Таким образом все электронные средства платежа приравнены к безналичным расчетам, а при осуществлении безналичных расчетов теперь необходимо применять ККТ.
Существуют ли случаи, когда при оплате физическим лицом за товары, работы или услуги ККТ применять не надо?
Да, существуют:
- покупатель оплатил посылку с товарами наложенным платежом на почте;
- покупатель оплатил товары, услуги в банке по квитанции ПД-4 наличными деньгами (до 1 июля 2019 года);
- покупатель оплатил товары, услуги через терминал наличными деньгами (до 1 июля 2019 года).
Если покупатель в банке или при расчетах через терминал использовал банковскую карту, то это считается расчетом с использованием электронного средства платежа и в этом случае кассовый чек пробивать необходимо.
Как применять ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами?
Статьёй 2 законопроекта вносятся следующие пункты, касающиеся расчетов с физическими лицами:
Пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5 1 настоящей статьи, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) одним из следующих способов:
1) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее срока, указанного в пункте 5 4 настоящей статьи;
2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме;
3) на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.
5 4 При осуществлении расчетов, указанных в пункте 5 3 настоящей статьи, кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.Организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 года.
Итак, если покупатель при оплате товаров, работ, услуг использовал электронное средство платежа, то есть оплатил через онлайн-банк по реквизитам организации (ИП), через терминалы с использованием банковской карты, через различные платежные системы с использованием интернета, со своего электронного кошелька, то необходимо выбить чек.
Если он оплатил наличными деньгами в банке или через терминал, то чек пробивать не надо.
Но в любом случае, ка бы он ни заплатил, к вам деньги придут на ваш расчетный счет. Вопрос в том, как нам по выписке банка понять, каким способом оплатил наш покупатель? Как мы можем понять - отдал покупатель операционисту банка наличные или свою банковскую карту?
В выписке банка всегда указывается корреспондентский счет, с которого вам поступили деньги.
Если коррсчет начинается с цифр - 30233, то это расчеты без открытия счета, то есть оплата через операциониста в банке или расчетном центре.То есть покупатель заплатил наличными деньгами и чек пробивать не надо. А если коррсчет начинается с цифр - 40817, значит, покупатель оплатил при помощи карты или через онлайн банк и чек в этом случае пробивать надо.
А что делать, если вы никак не можете понять, каким образом покупатель оплачивал ваш товар или услугу? Тогда, чтобы избежать штрафов лучше пробить чек.
Как и в какой момент пробивать чеки?
По умолчанию в любом кассовом аппарате есть возможность при формировании чека выбрать "Наличную оплату" или "Оплату картой". Но с введением новой редакции закона 54-ФЗ на кассовом аппарате должна появиться кнопка, позволяющая выбрать "Безналичный платеж". Об этом должны позаботиться производители кассовых аппаратов и вовремя обновить программное обеспечение вашей кассы. Если кассу вам придется покупать, то надо иметь ввиду наличие возможности создать чек при безнальной оплате.
Обратите внимание!
И уж если речь зашла о покупке новой кассы для тех, кто раньше их не применял, то надо иметь ввиду, что ИП на ЕНВД, патенте и УСН "Доходы минус расходы" могут применить налоговый вычет в сумме 18 тысяч рублей на каждый приобретенный кассовый аппарат. Но только в том случае, если этот аппарат приобретен до 1 июля 2018 года.
Итак, при формировании чека при безналичной оплате необходимо выбрать соответствующий вид оплаты. И только в этом случае у вас не будет задвоения выручки.
В какой момент нам надо пробить чек?
В законе написано: не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.
Переведу на русский язык - каждый день вы обязаны получать выписку банка, если ожидаете поступление денег от физических лиц на расчетный счет. Как только выписку вы получили, посмотрите номер корреспондирующего счета и если выяснится, что покупатель платил электронными средствами платежа, а не наличными в банке, то сразу выбивайте чек. Если у вас есть номер его телефона или адрес электронной почты, то внесите эти данные в кассовый аппарат в момент формирования чека - кассовый аппарат отправит покупателю электронную версию чека. Если у вас нет этих данных, то чек в бумажном варианте прикладывается к сопроводительным документам на товар, услугу и передается покупателю либо лично при передаче товара или оказании услуги, либо кладется в посылку с товаром.
При оказании услуг в электронном виде у вас обязательно должен быть адрес электронной почты покупателя и в этом случае бумажный чек вы не обязаны передавать. Но передать электронный чек необходимо.
Отсрочка до июля 2019 года новой редакцией закона предоставлена только для ТСЖ при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг. Про применении ККТ при выдаче займов - это отдельный разговор и тема отдельной статьи.
В законе сохранилось положение, что при расчетах между юридическими лицами и ИП по безналу чеки пробивать не надо. Но встречаются случаи, когда счет выписан на имя ИП, а он заплатил не с расчетного счета, а картой физического лица за свое ИП. В этом случае тоже придется пробить кассовый чек. Не важно, за кого поступила оплата - важно от кого. Даже если физическое лицо оплачивает со своей карты за покупки, предназначенные организации, чек пробивать надо. Например, сотруднику организации выдали аванс на покупку канцтоваров. Он оформил заказ в интернет магазине, получил счет и оплатил своей картой. Кассовый чек необходимо пробить.
Если вам на валютный счет пришел платеж от иностранного физического лица , то чек пробивать надо. Закон не делает исключений для оплаты иностранными гражданами. Однако в законе есть требование, что чеки пробиваются в валюте РФ, то есть в рублях. Пришло на валютный счет 100 долларов - переведите их по курсу ЦБ на дату выписки и пробейте чек.
Есть ли возможность при продажах через сайты обойтись без кассового аппарата? - Есть. Но только если вы не получаете выручку от физических лиц через онлайн-банки... Об этой возможности я расскажу вам на моей
С первого июля завершится вторая волна преобразований в сфере применения контрольно-кассовой техники. Перечень организаций и ИП, обязанных выдавать чеки, расширится.
Приобрести кассу теперь придется:
- организациям и ИП, осуществляющим электронные расчеты с физлицами с помощью систем «Клиент-Банк», «Интернет-банкинг» и «Мобильный банкинг»;
- компаниям и предпринимателям, имеющим наемный персонал и работающим с сфере общепита;
- предприятиям и ИП, лишенным права не применять ККТ по причине изменения льготного перечня Закона о ККТ.
Электронные платежи
Если вы принимаете оплату от физлиц, используя «Клиент-Банк», «Интернет-банкинг» или «Мобильный банкинг», готовьтесь к покупке ККТ.
Сейчас это требование действует только при получении платежа с банковской карты.
Услуги общественного питания
Организации и ИП на основной и упрощенной системах налогообложения, оказывающие населению услуги общепита, должны применять кассовые аппараты с 01.07.2018 в том случае, если имеют в штате наемных сотрудников.
Если работников нет, то использование ККТ откладывается до 01.07.2019.
ЕНВД
Все предприятия, применяющие ЕНВД и работающие в розничной торговле и общепите, должны перейти на онлайн-кассы с 01.07.2018.
Что касается индивидуальных предпринимателей с аналогичным режимом, то такая обязанность появится только у розничных торговцев и только при наличии наемных работников.
Если их нет, то с кассой можно повременить до 01.07.2019.
Торговля через автоматы
С первого июля организации и ИП, реализующие продукцию или услуги через автоматы, также обязаны пробивать чеки.
Отложить приобретение ККТ еще на год могут только ИП без наемных сотрудников.
Льготный перечень Закона о ККТ
Если деятельность организации или предпринимателя указана в перечне ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ», то с 1 июля применять кассовую технику не требуется.
К таким видам деятельности относятся:
- продажа печатной продукции;
- продажа ценных бумаг;
- продажа проездных билетов в транспорте;
- ярмарочная и рыночная торговля и т.д.
Существуют две редакции перечня: старая и действующая. И если в последней редакции ваша деятельность не найдена, хотя была указана в прежней, с 1 июля вы обязаны перейти на ККТ.
Предприятия и ИП, расположенные в труднодоступных или отдаленных местах
Предпринимателям и ИП отдаленных областей ККТ пока можно не применять.
Исключения составят лишь расчеты через автоматические устройства (терминалы и автоматы) и торговля подакцизными товарами.
Наличие таких условий обязывает установку ККТ с 01.07.2018.
Патентная система
Предпринимателям с режимом ПСН стоит озаботиться покупкой кассы с 01.07.2018 только в случае, если они трудятся в сфере общепита либо торгуют в розницу и при этом имеют работников.
Во всех иных ситуациях покупку ККТ можно отложить еще на год.
1 июля 2018 года начинается второй этап реализации Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, который предусматривает переход организаций и ИП на применение онлайн-ККТ. Это значит, что обязанность по применению онлайн-касс будет значительно расширена и распространится на новых участников рынка. Напомним, кому с 01.07.2018 предстоит перейти на новые кассы, а кто получит отсрочку еще на год.
Этапы льготного перехода на онлайн-кассы
По общему правилу переход на кассы нового образца должен был завершиться еще 1 июля 2017 года, когда законодательство исключило возможность применения кассовых аппаратов без фискальных накопителей и выхода в интернет.
Между тем, некоторым организациям и ИП была обеспечена возможность перейти на новые кассы не с 2017, а с середины 2018 года. Список «льготников», для которых предусмотрена отсрочка перехода на кассы нового поколения, предусмотрен ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ (так называемый «закон об онлайн-кассах»).
Сюда включены организации и ИП на ЕНВД, предприниматели на ПСН, организации и ИП, работающие в сфере общепита, розничной торговли и осуществляющие торговлю с использованием торговых (вендинговых) автоматов.
Этапы льготного перехода – 01.07.2018 и 01.07.2019.
При этом конкретные сроки внедрения указанными плательщиками новых касс зависят от ряда факторов:
- сферы осуществления деятельности;
- наличие/отсутствие наемных сотрудников;
- способ ведения торговой деятельности (с применением торговых автоматов, либо без таковых).
Онлайн-кассы с 1 июля 2018 года
- Организации и ИП на ЕНВД, осуществляющие деятельность в сфере общепита и розничной торговли и имеющие наемных сотрудников. Напомним, до этого времени они вообще были освобождены от применения ККТ, поскольку могли выдавать покупателями вместо кассовых чеков БСО.
- ИП с наемными сотрудниками, применяющие ПСН в сфере розничной торговли и общепита.
- Организации и ИП с наемными сотрудниками, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.
Кроме того, не исключено, что с июля 2018 года обязанность по применению касс . Об этом Минфин РФ проинформировал предпринимателей в письме от 20.04.2018 N 03-01-15/26747. Ведомство указало, что соответствующий законопроект № 344028-7 с поправками в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ уже принят в первом чтении. Напомним, сейчас договор займа оформляется ломбардами путем выдачи заемщику залогового билета, который является бланком строгой отчетности. Соответственно, при оформлении залогового билета применение ККТ не требуется.
Специальное исключение в 2018 году сделано для дочерних организаций FIFA, а также поставщиков товаров, работ, услуг FIFA при реализации входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу 2018 года. Они вправе не применять ККТ при условии выдачи ими входных билетов или документов, дающих право на получение входных билетов на матчи ЧМ (п. 8.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Онлайн-кассы с 1 июля 2019 года
Ряд вмененщиков и ИП на ПСН, которые не работают в сфере розничной торговли/общепита и не имеют наемных сотрудников, получат отсрочку еще на год.
С 01.07.2019 на онлайн-кассы обязаны будут перейти:
- Организации и ИП на ЕНВД, осуществляющие деятельность в сферах, не отнесенных к розничной торговле и общепиту.
- ИП на ПСН с наемными сотрудниками, осуществляющие деятельность в сферах, не отнесенных к розничной торговле и общепиту.
- Организации и ИП без наемных сотрудников, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.
- Организации и ИП на ОСНО и УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО.
- ИП на ЕНВД и ПСН без наемных сотрудников, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли и общепита.
Учтите, что если ИП, освобожденный до 01.07.2019 года от применения онлайн-касс, все же нанимает сотрудников, он обязан будет приобрести и поставить на учет новую кассу. Срок перехода на онлайн-ККТ в таких случаях – 30 дней с момента найма работников (п. 7.3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).
Приобретение кассы и получение вычета
Учтите, что Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ разрешает применять при проведении расчетов исключительно те модели онлайн-касс, которые были внесены в специальный реестр , который ведет ФНС.
ФНС регулярно дополняет этот реестр ККТ сведениями о новых моделях кассовых аппаратов.
В настоящее время он содержит 126 моделей ККТ, в которых могут применяться разные модели фискальных накопителей.
ИП, применяющие ПСН и ЕНВД, вправе будут заявить вычет (то есть, уменьшить единый налог) на сумму, израсходованную на приобретение кассы.
Такое право им гарантировал Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ.
Вычет предоставляется в размере до 18 000 рублей за периоды 2018 и 2019 года при условии, что купленные ККТ поставлены на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (ст. 346.32 НК РФ). В расходы по приобретению ККТ включаются все сопутствующие затраты на покупку/установку кассового аппарата, фискального накопителя и программного обеспечения.
Если сумма налога, подлежащая уменьшению, уже была уплачена до подачи уведомления, ИП вправе претендовать на зачет или возврат переплаченного налога. Чтобы уменьшить налог в ИФНС нужно подать специальное уведомление.
При этом для ИП, занимающихся торговлей или общепитом и привлекающих наемных работников, существуют некоторые ограничения в части получения вычета. На них ФНС обратила внимание в письме от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@. Ведомство указало, что такие ИП могут применить вычет к ЕНВД в 2018 году при условии, что купленные онлайн-кассы поставлены на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Очередной этап реализации закона 54-ФЗ, который регламентирует порядок работы предпринимателей с контрольно-кассовой техникой, стартует 1 июля 2018 года. С этого момента многие организации, а также ИП, работающие на вмененном налоге (ЕНВД) и применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), при расчетах с клиентами должны использовать онлайн-кассы. Однако следовать новым правилам можно не всем. ТАСС рассказывает о том, для кого сделали исключение и как лучше выбрать нужное оборудование.
Кто уже работает с онлайн-кассами?
Работающие в сфере торговли компании и индивидуальные предприниматели стали отправлять налоговой службе данные о каждой совершенной сделке в режиме онлайн еще с 2017 года. Тогда кассы с фискальным накопителем - с его помощью информация о продаже хранится в зашифрованном виде и передается через интернет оператору фискальных данных (ОФД) и далее в ФНС - начали использовать продавцы подакцизного алкоголя, организации и ИП, использующие общую систему налогообложения, "упрощенку" и платящие единый сельскохозяйственный налог. По данным налоговой, в прошлом году в стране эксплуатировалось уже около 1,52 млн онлайн-касс и было отпечатано 23 млрд чеков.
Кто должен установить онлайн-кассы в 2018 и 2019 годах?
До 1 июля 2018 года новую контрольно-кассовую технику (ККТ) должны установить предприятия и предприниматели на "вмененке", а также ИП на патенте, торгующие в розницу и оказывающие услуги общественного питания. Нововведения коснутся, в частности, владельцев торговых и вендинговых автоматов. Однако оборудование не нужно приобретать предпринимателям на "вмененке" (а также организациям и ИП, занимающимся вендингом), если они ведут свою деятельность самостоятельно, без наемных рабочих. Правда, при трудоустройстве хотя бы одного человека в течение 30 дней необходимо будет купить и зарегистрировать онлайн-кассу. До 1 июля 2019 года аппараты с фискальным накопителем обязаны установить все остальные организации и предприниматели на ЕНВД, ИП на патенте и физлица на ЕНВД (а также предприниматели, занимающиеся вендингом), которые ведут деятельность без наемных работников. Это требование относится и к представителям сферы услуг - им пока разрешено выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности (БСО). Со следующего года эти бланки должны формироваться с помощью "автоматизированной системы для БСО" - разновидности ККТ с такими же требованиями.
Кого новые правила не касаются?
В своей работе кассы, как и раньше, могут не использовать те, кто официально сдает в аренду собственное жилье, создает и продает изделия народных и художественных промыслов, представители малого бизнеса, оказывающие услуги по ремонту обуви, продавцы на необорудованных рынках, торговцы продукцией с цистерн и тележек, газетные киоски, кредитные организации и компании, занятые на рынке ценных бумаг, а также кондукторы и предприятия общественного питания в образовательных учреждениях. Без кассовой техники разрешается работать и предпринимателям из отдаленных населенных пунктов, где нет доступных сетей связи.
Как зарегистрировать онлайн-кассу?
Выбивать электронные чеки с QR-кодом станет возможно только после регистрации ККТ в налоговой и подписания договора с оператором фискальных данных (сейчас это более 15 организаций). Но если раньше для этого требовалось ехать в ФНС и везти с собой кассовый аппарат на осмотр, то теперь процедура выполняется онлайн, в том числе на сайте kkt-online.nalog.ru. При этом уже не нужно заключать договор с центром технического обслуживания техники. Если в работе онлайн-кассы возникнут сбои, решением проблемы займется сервисная служба производителя ККТ. Договор с ОФД также заключается на сайте компании (большинство организаций предоставляют эту услугу без необходимости приезжать в офис). Чтобы выполнить необходимые операции онлайн, у предпринимателя должна быть электронная подпись. Впрочем, всеми этими вопросами самому можно и не заниматься. Компания МТС, к примеру, предлагает не только приобрести в салонах МТС свою кассу, но и оказывает услуги по регистрации и подключению оборудования. Заявки принимаются через личный кабинет на сайте kassa.mts.ru .
Какую кассу выбрать?
Онлайн-кассы, фискальные накопители и программное обеспечение должны быть сертифицированы. Проверить легальность оборудования можно на сайте налоговой службы, где представлен список "одобренной" техники. Сейчас производители предлагают широкий ассортимент онлайн-касс, которые отличаются как своими размерами, так и стоимостью, доходящей до 35 тыс. рублей. "МТС Касса", в частности, имеет длину чуть более 20 см и вес 900 г, способна работать на одном заряде аккумулятора до 24 часов, а в режиме ожидания - до пяти суток. Иметь такое мобильное устройство очень удобно при работе вне офиса. Цена "МТС Кассы" составляет 18,9 тыс. рублей, и приобрести ее можно в рассрочку. При этом предприниматель получает не только "железку", но и программное обеспечение, мобильный интернет и услуги ОФД - плата за них обнулена до 1 июля 2018 года. Чтобы компенсировать затраты на техническое переоснащение, индивидуальным предпринимателям на "вмененке" и патенте предоставляется налоговый вычет в размере до 18 тыс. рублей на каждый экземпляр ККТ. Тем же, кто проигнорирует установку онлайн-кассы, грозят денежные штрафы и приостановка деятельности предприятия сроком до 90 дней.
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Комментарий
Новый закон (далее - Закон № 192-ФЗ) расширил перечень случаев, при которых следует применять онлайн-кассу, и ввел новые льготы для пользователей. Причем некоторые виды деятельности освобождены от применения онлайн-кассы, а некоторым предоставлена отсрочка применения онлайн-кассы. Рассмотрим эти положения закона подробнее. Поправки вступают в силу с 3 июля 2018 года (за некоторым исключением).
Кому отсрочили применение онлайн-кассы до 01.07.2019?
Закон предоставил многим пользователям отсрочку применения онлайн-кассы. Так, в соответствии с новыми нормами до 01.07.2019 онлайн-кассу можно не применять при (п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ):
- расчетах с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов ЭСП);
- приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт;
- зачете и возврате предварительной оплаты (авансов);
- предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг;
Напомним, что новые нормы уточнили обязанность применения онлайн-ККТ как при предоставлении, так и при погашении займов для оплаты товаров. Отсрочка полагается только тем, кто займы предоставляет. Лица, погашающие займы, обязаны применять онлайн-ККТ с момента вступления закона в силу, т.е. с 03 июля 2018 года.
- предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Кого навсегда освободили от применения ККТ?
Во-первых, навсегда от применения онлайн-ККТ освобождены предприниматели, которые применяют ПСН и осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 1 , , , , , , 12-17 , 19-27 , , , , 34-36 , , 41-44 , 49-52 , 54-55 , 57-62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ . В этом случае покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий расчет. До этого закон не освобождал предпринимателей на ПСН от применения ККТ, но для некоторых видов деятельности была предоставлена отсрочка до 01.07.2019 (см. таблицу со сроками перехода). Для тех видов деятельности на ПСН, которые не перечислены выше, ранее введенная отсрочка продолжает действовать до 01.07.2019 (пп. "б" п. 4 ст. 2 Закона № 192-ФЗ).
Во-вторых, не нужно применять ККТ при расчетах в механических торговых автоматах при оплате монетой Банка России, если они не подключены к сети или не работают от аккумуляторов или батарей. По всей видимости, в этой норме речь идет о продаже через автоматы таких товаров, как игрушки, бахилы и пр. (пп. "б" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
В-третьих, без ККТ смогут работать библиотеки (за исключением частных) при реализации библиотечных услуг (перечень услуг утвердит Правительство РФ, (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
В-четвертых, освобождены от ККТ услуги парковок, которые предоставляют организации, реализующие полномочия органов государственной и местной власти (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
В-пятых, страховые агенты (не организации и не ИП), действующие от имени страховой организации (страховщика), могут не применять ККТ при расчетах со страхователем. При получении денежных средств от такого агента ККТ применяет именно страховщик, направляя электронный чек (БСО) страхователю (пп. "и" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
Вендинговая торговля
При осуществлении расчетов (за исключением расчетов в интернете) через торговый автомат теперь можно не выдавать покупателю кассовый чек (БСО) в бумажном виде и не направлять его в электронном виде (если покупатель не предоставил абонентский номер или адрес электронной почты) при условии, что на дисплее отражается QR-код (код обязателен с 01.02.2020, см. п. 3 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Льгота не применяется при продаже (пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
- подакцизной продукции;
- технически сложных товаров;
- товаров, подлежащих обязательной маркировке.
При этом необходимо наличие на корпусе торгового автомата легко читаемого заводского номера, нанесенного в месте, которое доступно для осмотра без перемещения и (или) его разборки (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Также можно применять онлайн-кассу вне корпуса торгового автомата.
Перевозка пассажиров (багажа)
При расчетах (за исключением расчетов в интернете) с использованием ЭСП с применением автоматических устройств для расчетов (например, валидатора) при оказании услуг по перевозке пассажиров (багажа, грузов, грузобагажа) можно не выдавать покупателю кассовый чек (БСО) в бумажном виде и не направлять его в электронном виде (если покупатель не предоставил абонентский номер или адрес электронной почты). При этом можно применять онлайн-кассу вне корпуса автоматического устройства для расчетов.
Как и в случае с вендинговой торговлей, необходимо наличие на корпусе автоматического устройства легко читаемого заводского номера, нанесенного в месте, которое доступно для осмотра без перемещения и (или) его разборки (п. 5.2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
Напомним, что прежняя редакция закона предусматривает льготу для перевозчиков на общественном транспорте. До 01.07.2019 они могут не применять онлайн-кассу при продаже проездных документов (билетов, талонов) водителями или кондукторами в салоне транспортного средства (пп. "в" п. 5 ст. 1 , п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ).
Какие прежние льготы изменили?
Закон скорректировал уже существующие льготы, рассмотрим эти изменения.
Не применять онлайн-ККТ смогут все кредитные организации при любых расчетах. Прежняя редакция закона позволяла им не использовать ККТ только в автоматических устройствах для расчетов (пп. "а" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
ККТ можно не применять в газетно-журнальных киосках при продаже газет и журналов только на бумажных носителях (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Ранее в норме не уточнялось, в какой форме они могут продаваться без ККТ. Теперь при продаже газет и журналов в электронной форме нужно выдавать (направлять) покупателю кассовый чек.
Освобождение от применения ККТ будет по-прежнему действовать при разносной торговле, однако не будет распространяться на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
В киосках без ККТ можно будет разливать не только безалкогольные напитки (как прежде), но и молоко, и питьевую воду (пп. "в" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Если же расчет происходит с помощью автоматического устройства, то при продаже безалкогольных напитков и молока ККТ следует применять, а при продаже питьевой воды - нет (пп. "ж" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
К числу тех, кто может применять ККТ в автономном режиме (без передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме), отнесены не только те, которые находятся в местностях, отдаленных от сетей связи, но и те, которые находятся на территориях военных объектов, объектов органов ФСБ, государственной охраны, внешней разведки (пп. "е" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).
ККТ при расчетах между организациями и предпринимателями
Скорректированы положения п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, которые ранее позволяли не применять ККТ при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями с использованием электронного средства платежа без его предъявления.
Теперь норма разрешает не применять ККТ при всех безналичных расчетах между организациями и предпринимателями, исключая только случай использования ЭСП с его предъявлением (пп. "з" п. 5 ст. 1 Закона № 192-ФЗ). Однако не вполне ясно, что понимается под такими расчетами. Полагаем, что к ним можно отнести оплату платежной картой, которая предъявляется покупателем (организацией или ИП) непосредственно продавцу при расчете.
